准备好

尽管每年在新税法和变更税法方面都有其变化,但2006申请季节对准备2005年个人纳税申报表的从业人员提出了特殊的挑战。游戏,以确定并解决过去一年中发生的所有变化。

在2005年12月的“今日税收谈话”网络广播中,美国国税局官员和税收专家(包括我自己)组成的小组讨论了将影响2005年联邦税收申报表的最彻底的变化。这是该讨论的重点。

合格儿童

小组的税务专家和IRS同意,对合格子女的新定义是影响2005年个人纳税申报表的最重大变化。这些变化可能会影响一个人的五种不同的税收优惠,包括户主身份,免税,子女税收抵免,子女和受抚养子女抵免以及收入抵免。

根据新定义,现在有四项测试可以识别合格的孩子:

关系:该孩子是纳税人的孩子,兄弟姐妹还是纳税人的孩子或兄弟姐妹的后代?

居住权:孩子在纳税年度的一半以上与纳税人一起生活吗?

年龄:孩子是否小于19岁,或者如果是学生则小于24岁,或者是永久性完全残疾的孩子?

抚养费:孩子在这一年中提供的抚养费是否不超过其本人的一半?

与任何税法一样,与符合条件的孩子相关的不同税收优惠也有一些例外情况和其他要求,但是这套测试在大多数情况下都适用。如果有多个人要求同一个合格孩子,则现在将使用旧的收入抵扣平局规则来确定谁是以下任何一项福利的合格孩子:申请状态,抚养豁免,子女税收抵免,子女和家属护理抵免额,以及所得税抵免额。如果父母离异或分居,则特殊规则适用于免除抚养费和子女税收抵免的规定。

由于对合格子女的新定义会影响很多福利,因此税务从业人员确实不能将去年的报酬作为发展今年报酬的坚实基础。特别是,税务专家期望看到户主身份发生重大变化,因为新规定会影响谁有资格或没有资格成为受抚养人。

注册会计师兼莫利总裁戴维•莫利(David Morley)表示:“今年我们将失去一些户主。”&俄克拉荷马州艾尼德市的律师。 “您只是无法假设您去年声称的受抚养人-您将要在今年提出的要求。”

税务从业人员必须从两个方面着手解决这个问题:确定您是否有合格的孩子,如果是,则可以到此为止。但是,如果所讨论的情况不符合合格儿童的要求,那么该是时候检查合格亲戚的规则以确定免除抚养权的时候了。

在相关领域,寄养儿童的定义也发生了变化。为了符合资格,必须由授权的安置机构,有管辖权的法院的命令或该法院的判决将孩子安置。儿童必须与纳税人一起生活超过半年,这比以前对寄养儿童的全年居住要求有所改善。

美国国税局的另一位小组成员,税务表格和出版物的高级技术顾问罗伯特·埃里克森(Robert Erickson)表示:“这将使他们与其他孩子相提并论。”

卡特里娜飓风

即使是在受卡特里娜飓风影响的地区之外运作良好的税务从业人员,也希望密切关注目前制定的与飓风有关的规定。一项具有深远意义的规定以新的扣除形式出现:表格8914,由卡特里娜飓风造成的纳税人住房个人免税额。对于那些因飓风而流离失所的个人,任何纳税人都可以使用这一新扣除额。这500美元的免税额最多可涵盖四个人,最高总额为2,000美元。流离失所者必须在要求免税的个人的主要住所中连续居住至少60天,且不收取租金。扣除额适用于2005年和2006年,但每个人只能申请一次,并且最高可将这2,000美元用于这两个年度。可以在新的8914表格中的说明中找到其他扣除标准。

慈善里程也受到卡特里娜飓风新规定的影响。根据慈善驾驶的日期,与卡特里娜飓风有关的旅行允许的每英里数量可能会发生如下变化:

  • 2005年1月1日至2005年8月24日:每英里$ 0.14;
  • 2005年8月25日至2005年8月31日:每英里$ 0.29;
  • 2005年9月1日至2005年12月31日:每英里$ 0.34;
  • 2005年12月31日之后:每英里$ 0.32。

莫利说:“我们只是试图将里程数提供给客户而努力。” “现在,我们将为他们提供一组日期,并说我们真的需要知道您在这些时间段的每个时间段内行驶了多少英里。”

车辆捐赠

自2005年1月1日起生效,新规则对机动车辆的慈善捐赠进行管理,并要求通过新的1098C表格或该慈善组织自己的正式文件对捐赠进行书面确认。这是在捐赠车辆或出售车辆后30天内要求的,并且必须附在纳税人的纳税申报单上。如果扣除额超过500美元,则纳税人可能不得不依靠总收益而不是公平的市场价值来确定扣除额。

车辆慈善捐赠的总收益要求存在三个例外:

  • 如果慈善机构在出售前对车辆进行了重大改进,例如彻底的发动机大修;
  • 如果慈善机构对车辆进行了重大干预;
  • 如果慈善机构将车辆赠与,或以远低于车辆公平市价的价格出售。

税务从业人员应告知客户,必须准确了解慈善机构在捐赠车辆后打算做什么。

埃里克森说:“这可能会给慈善机构带来很大压力,要使其真正获得合理的价格。” “每当制作礼物时,都要在那儿进行一点交流,”莫雷建议。

电子申请变更

在电子申请方面,美国国税局检查了常见的电子申请拒绝代码,以鼓励更多的电子申请参与。两种较常见的拒绝代码501和504与受抚养者的社会保险号匹配。从2006年报税季节开始,美国国税局将接受以501或504拒绝代码电子提交的个人纳税申报表-只要税务从业人员遵循以下程序即可。

最初以电子方式提交此类退货时,它将返回适用的拒绝代码。那时,税务从业人员可以选择表明已经进行了所有可能的更正,并且可以要求IRS接受退税。然后,IRS将有条件地接受退税,税务从业人员将收到确认代码E,表示“例外处理”。从那里,IRS会像处理纸质退货一样处理退货,并将做出适当的决定,视情况而定,拒绝接受受抚养人或抵免额。

国际货币基金组织总裁帕米拉·沃克(Pamela Walker)表示:“重要的是,从业者必须明白,这并不意味着我们完全接受这种方式。”

政策&国税局工资与投资程序处,提交处理。 “这是一个例外处理。”

随着IRS关闭和/或合并处理中心,电子提交的退货数量的稳定增长也意味着归档纸退货的地址发生了变化。此外,远程文件已被淘汰,在2006年申请季节将不可用。

EFTPS和其他更改

美国国税局(IRS)的电子支付系统可通过EFTPS获得,在2006年申请季节有一些改进。与往常一样,电子付款可用于任何已提交的退货,并且该系统允许纳税人提早归档,然后通过安排在退货到期日从纳税人的银行帐户中扣除应付款的金额来提前付款。现在,美国国税局已扩大了电子支付系统的信用卡选项,以涵盖任何1040退还的欠款(甚至是欠款)至拖欠五年。分期付款协议付款以及1040ES到期的任何付款或经修改的收益表也接受信用卡付款。

影响2006年申请季节的其他变化包括仅使用4868表格实施六个月的自动延期;选举薪资递延的重大变化;以及能源税收优惠政策,包括混合动力汽车的替代性汽车抵免额以及2006年家庭装修的能源税收优惠政策。预计2006年税金也会有其他变化。税务从业人员将需要立即解决那些会影响2005年报税表的变更,并在申请季节结束后将其余的保存起来以供检查。

注册代理人Raymond McClellan是爱荷华州西得梅因的America,Inc.先生的共同所有人,可以通过以下方式与之联系: [电子邮件 protected] 有关2005年12月《今日税收对话》网络广播的更多信息,请访问: www.taxtalktoday.tv。

ThinkAdvisor

加入Thi​​nkAdvisor

不要错过做出明智的投资咨询决策所需的重要新闻和见解。立即加入Thi​​nkAdvisor.com!

  • 免费无限制地访问ThinkAdvisor.com,它可以像您一样为顾问提供有关产品,服务和趋势的全面报道,以指导您的客户做出重要的财富,健康和生活决策。
  • ALM和ThinkAdvisor事件的独家折扣。
  • 访问其他屡获殊荣的ALM网站,包括TreasuryandRisk.com和Law.com。

已经有帐号了? 现在登入
加入Thi​​nkAdvisor

版权©2020 ALM Media Properties,LLC。版权所有。