当信托和年金发生冲突时,随之而来的是巨大的税收损失

在各种情况下,信托实体和年金产品都可以为客户发挥强大的计划作用-但不幸的是,当两种策略相冲突时,税收后果可能是灾难性的。 对于延期年金产品尤其如此,购买年金产品通常是为了将来的收入保障和延期纳税。

不管是将信托指定为有争议的年金合同的所有者还是受益人,购买合同的客户都需要意识到因参与交易而产生的严重税收后果。幸运的是,对于有正当理由参与信托的客户而言,可能有一些方法可以将交易结构化为包括信托实体,同时避免税收问题。

信托作为年金所有者或受益人

当非自然人(基本上是非人类,例如信托,商业实体等)拥有递延年金产品时,提供给年金的税收优惠将不再适用。 这意味着合同上的收入将每年作为普通收入征税(类似于共同基金投资)。结果,传统上由年金提供的递延延期收益会丢失,并且可能适用于信托的压缩所得税率(2016年收入仅超过12,400美元时,信托将以最高39.6%的所得税率纳税)。

客户应注意,该非自然人规则明确免除了即时年金。 退休计划持有的年金同样免税。

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此外,当信托被指定为年金合同的受益人时,一些更有利的分配选项(即使用受益人的预期寿命来延长递延税款的价值)会丢失。信托受益人将被要求一次性支付年金收益,或在原始所有人去世后的五年内一次性提取年金收益,以加快与合同有关的应纳税额。

这是因为大多数保险公司发现,与人不同,信托没有预期寿命。此外,当信托被称为受益人时,配偶选择将其视为自己的年金的选择权(并继续这样的合同)也将丢失。

潜在的节省

上面讨论的“非自然人规则”的主要例外是,如果非自然人拥有年金作为自然人的代理人,则可以保留延期纳税。根据IRS的几项裁定,可撤销(存在)的授予人信托应符合此例外条件,因为出于税收目的,该信托和授予人被视为一个实体,这意味着该信托仅是信托资产的名义持有人。

但是,如果非自然人也被称为信托受益人(例如,所有者希望将某些资产留给慈善机构或家族企业的情况),或者信托是不可撤销的(设保人这样做的话),仍然可能会出现问题。不保留信托的实质性利益)。由于IRS在这方面的规定并不具体,因此客户必须谨慎行事,即使将部分信托利益留给了非自然人。

还应注意,这些规则适用于 拥有 年金合同-当信托被指定为年金的受益人时,上述快速分配方法仍将适用(并且应检查实际合同的条款,以确定保险公司本身是否施加了任何限制)。

客户应记住,年金合同在确定是否尝试通过使用可撤销的授予人信托实体来规避非自然人规则时,不受适用于其他资产的潜在昂贵和延长的遗嘱认证过程的约束。在某些情况下,可能需要信任结构(例如,如果预期的受益人被禁用),但是对于大多数客户而言,信任结构可能会带来更多无法解决的问题。

结论

通常,应该建议希望将信托命名为年金合同的所有者或受益人的客户重新考虑-尽管该领域的规则远非具体,但可以肯定的是:失去宝贵的递延延期收益的风险合同很棒。

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