不可撤销的信托在房地产规划中仍然强大

不可撤销的人寿保险信托(ILIT)是基本但复杂的遗产规划工具。

通常, 它们用于使最富裕的客户的遗产税最小化 单身人士和免税夫妇的遗产免税额分别为549万美元和1,098万美元。 ILIT的结构可用于多种目的,包括:

            • 继承人寿保险收益的优惠税收待遇;
            • 现金来源,用于清算财产或企业的遗产税;要么
            • 制定政策收益管理和控制规定。

ILIT由客户或设保人通过赠与提供资金,如果是不可撤销的人寿信托,则该信托既是保单的所有者又是受益人。

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对于许多免税额以下的国家,ILIT具有许多非税收优势,这仍然使它们成为有用的计划工具。例如,为不涉及家族企业的孩子分配一个遗产,或为以前的婚姻留出钱,这都是使用不可撤销信托的两个原因。本文强调在使用ILIT进行规划时需要灵活性,以及​​实现该灵活性的一些方法。

旨在提供灵活性

顾名思义,ILIT一旦执行便不可撤销。 这意味着一旦创建好保险单并将其放入其中,设保人就无法将其转回自己的名字。但是,这不会使ILIT变得僵化。灵活融入ILIT的关键是与优秀的法律顾问合作-在这个特定的房地产规划领域经验丰富且精通的人。

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精心起草 客户的独特情况和担忧 可以解决并将其合并到信任文档中。 财务顾问可以通过帮助客户确定其意图和对最终收益分配方式的担忧,来协助这一过程。已婚夫妇可能希望帮助确保尚存的配偶在不牺牲遗产税节省的情况下,保持最大程度的财务控制。另一方面,第二个婚姻的客户可能希望对尚存的配偶施加经济限制,以便从第一次婚姻中获得子女。确定这些需求和敏感性是成功起草信任的关键。

尽管由律师负责最终的信托起草,但财务顾问通常应该熟悉一些用于维持信托灵活性并满足客户目标的基本起草技术。请注意,以下方法仅在此处进行一般性讨论。它们的使用和应用可能会有所不同,具体取决于信托的当事方以及所涉及个人的特定需求和情况。

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解决婚姻状况的变化

信托可以规定被保险人的配偶不再是受益人或受托人 如果离婚。信托通常将“配偶”一词限制为在信托成立之日与设保人结婚的人。

尽管由律师负责信托的最终起草,但财务顾问通常应该熟悉一些用于维持信托灵活性的基本起草技术。 (照片:iStock)尽管由律师负责信托的最终起草,但财务顾问通常应该熟悉一些用于维持信托灵活性的基本起草技术。 (照片:iStock)

更改或添加共同受托人

替换受托人的能力可以通过多种方式解决。例如,可以起草信托文件,以赋予受益人(或所有受益人在一起)替代受托人的权利。信托通常会触发事件-例如达到一定年龄或前任受托人死亡- 然后导致受益人承担受托人或共同受托人的角色。如果受益人代替了受托人,则需要附加的信托条款来限制受益人的权力,以防止将任何或所有信托资产包括在其财产中。的发展 遗产税法 已赋予设保人广泛的权力,可在不招致不利的遗产税后果的情况下更换受托人。

如果受托人是个人可信赖的朋友,但缺乏足够的商业头脑或需要更多的技术知识,那么经验丰富的共同受托人- 例如银行的信托公司或信托部门- can be authorized.

赋予受托人广泛的权力

通过选择了解授予人的个人和 遗产规划目标谁亲自了解了信托受益人的优点和缺点,并表现出良好的商业判断力,便可以建立一个信托管理平台,该平台可通过全权委托受托人的决定提供额外的信托灵活性。例如,可以赋予受托人更改非分配性准备金的权力-更改资产的托管人,聘请资金经理或更新本金和收入之间的分配。 

还可以授予受托人向非授予人的配偶或其他非授予人进行本金和/或收入分配的权限。该策略有时称为配偶访问信任或访问信任,在与可能对ILIT计划的某些好处感兴趣但对访问信任资产有疑虑的客户接触时,此策略非常有用。 同样,重点是在信任中提供一些灵活性。

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委任权力

有限的任命权是在ILIT中建立灵活性的强大工具。当权力持有人(或受赠人)被授权仅对特定的个人或一类个人(除受赠人,受赠人的遗产或受赠人或其债权人以外)指定财产权益时,该权力被视为有限的任命权房地产。可以创建一种可以在使用期内或通过电源支架意志行使的动力。

通过使用有限的权力,ILIT的设保人可以对 非受托人的受益人,使权力持有人有可能以设保人可能希望的方式更改信托的结果,如果他/她可以预见未来的事件。可以将权力持有人视为代理,由ILIT授予人委托,以在情况需要时更改信托的分配计划。

如果设保人担心受托人可能不会对信托行使自由裁量权,或者可能过于严格或过于慷慨,则可以使用有限的任命权。有限的任命权可能允许尚存的配偶分配信托的最终余额,例如,根据达到某些里程碑的受益人(大学毕业生,结婚或育有子女)进行分配。建立“资产保护信托基金”以帮助在严重财务困境中受益的人时,也可以使用有限的任命权。最后,在权力持有人认为继承人拥有足够资产的情况下,可以使用有限的任命权将财产分配给慈善机构。

使用任命权的信托必须谨慎起草,以免产生导致财产和赠与税后果的“一般”任命权。任命的一般授权使权利持有人可以将其财产的权益提供给他/她选择的任何人,包括他/她自己,从而在他/她去世时将财产包括在权利持有人的财产中。此外,在权力持有人有效期内行使,失效或释放一般权力被视为礼物,应缴纳礼物税。 重要的是要记住,根据IRC§2041(b)(1)(A),如果只能按照与健康,教育,支持或维持有关的可确定标准行使权力,则不应将其视为一般任命权。 因此,受益人可以被授权在可确定的标准下将信托资产分配给他/她自己,而无需将该资产包括在他/她的财产中。这是一个非常有用的例外,授予人的配偶是ILIT的受托人。

结论

即使对于可能永远不需要缴纳联邦遗产税的客户,ILIT仍然是重要的计划工具。本文仅讨论了使用ILIT的一些方法,强调了实施ILIT时对灵活性的需求,并概述了在当今的计划环境中纳入灵活性的一些方法。通过将ILIT具有适当的灵活性,该强大的计划工具可以保持相关性,并在许多情况下产生有意义的结果。

布雷特·伯格担任保诚个人人寿保险部门高级营销副总裁。 可以通过以下方式与他联系 [电子邮件 protected].

保诚金融,其分支机构及其金融专业人员不提供任何税收或法律建议。由于个人需求各不相同,客户应就自己的情况咨询自己的税务和法律顾问。

 

0301795-00001-00

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