专家意见

税法惊奇:服务通过的SEP IRA升级

许多专家认为,降低所得税率和2017年《税法》中新的通过税规则相结合,将不利于小企业主提供退休计划。实际上,情况恰恰相反。经营服务型企业的小企业主可能会发现退休计划实际上减少了应税收入。

传递税规则

现在,2017年税收改革立法允许 传递实体 (例如合伙企业,S公司和独资企业)扣除“合格营业收入”(QBI)的20%(在2018-2025年,除非国会采取措施扩大扣除额)。但是,如果服务企业(包括律师,会计师,医生和财务顾问)的应纳税所得额超过特定阈值,则无权享受20%扣除的全部收益。


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2018年适用的门槛水平为315,500美元(已婚共同申报)或157,500美元(单一申报人),对于收入在门槛水平之间加上个人申报者50,000美元或联合申报者100,000美元之间的服务企业主,该抵扣额被逐步淘汰。这意味着拥有服务业务并且应税收入超过415,000美元(共同申报的)或207,500美元(单一申报者)的客户将不会获得新抵扣的好处。

适用于某些小型企业所有者的收入限制可以为这些纳税人提供强有力的动力,以鼓励他们采取措施制定接受税前缴款的退休计划,以减少应税收入并利用2018年新的20%QBI扣除额。

小型企业退休计划选项

SEP IRA可以使小企业主在2018年减少应税收入最多55,000美元(或补偿的25%)(此处适用于401(k)的相同限制)。由于不需要每年都向帐户捐款,因此,小型企业客户可以制定计划主要是为了利用 2018-2025年的QBI扣除,如果扣除额在2025年之后到期,则只需停止捐款(或减少捐款)即可。

这种计划特别适合没有雇员(或只有雇员的家庭成员)的企业主,因为尽管每年不需要缴费,但如果雇主在任何给定年份向SEP IRA缴纳任何金额,在该年度为雇主提供服务的所有雇员的帐户中的供款成为强制性的(某些21岁以下,在该年度内收入少于$ 600或在前五年中未曾为雇主工作过的雇员可能是排除在外)且供款必须在合格的员工之间统一。

只要该雇主不维护任何其他退休计划,任何雇主都可以建立SEP IRA –与SIMPLE IRA一样,雇员人数没有上限。 SEP IRA是仅提供雇主供款的退休储蓄帐户(不允许雇员供款)。

但是,拥有大量雇员的小型企业客户可能会发现401(k)结构更具吸引力-这些类型的帐户不承担雇主为每个雇员的帐户供款的义务,并且允许雇主最多供款。相同的上限为2018年的$ 55,000。这些计划的主要缺点是管理计划的费用和雇主可能需要进行的非歧视性测试(安全港设计可以在某些情况下减轻这种负担)。

对于收入较高的企业主,SEP IRA和401(k)可能不足以帮助这些客户减少应税收入以利用QBI扣除。这些客户可能希望建立一个确定的福利计划,该计划可以允许更大的供款,以将较高的收入水平降低到适用的阈值以下。

结论

不利于退休计划的激励(从中最终将以所有者的未来普通所得税税率对分配进行征税,该税率可能高于新税制下的税率)实际上可能对服务业中的小企业所有者起到了相反的作用-并且帮助这些客户选择正确的计划类型对于最大化新的20%QBI扣除至关重要。

同样由布隆克和伯恩斯撰写:

–请参阅以前的报道 顾问杂志中的小企业退休计划.

–用于深入分析 简单的IRA,请参阅顾问的主库.

–始终欢迎您提出问题和意见。请在我们的博客上发布它们, 顾问,或致电 专家小组.

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