专家意见

股票期权和RSU的延期缴税:布隆克和伯恩斯

罗伯特·布隆克和威廉·H·伯恩斯 罗伯特·布隆克和威廉·H·伯恩斯

2017年的税收改革立法制定了一项新规定,允许某些员工在发行后最多五年内将某些雇主发行的股票期权和限制性股票单位(RSU)的确认收益递延。

新规定包含几个重要的限制,其中包括要求雇主向至少80%的雇员发出具有类似功能的期权,并继续根据福利价值预扣与就业有关的税款的规则。由于法律中的许多细节含糊不清,美国国税局(IRS)最近发布了旨在为希望利用新的延期选择权的雇主提供明确信息的指南。

新指南提供了有关80%要求和雇主扣缴义务的详细信息,并要求雇主建立代管安排,在整个延期期间必须保留股票或RSU。最初收到的指导意见含糊不清,我们请教了罗伯特·布隆克(Robert 布隆克)和威廉·伯恩斯(William 伯恩斯)教授, ALM的税务事实,并持相反的政治观点,以权衡新规则。

他们的投票:

伯恩斯
布隆克

他们的理由:

以下是两位教授之间辩论的摘要。

伯恩斯:这是税制改革所影响的领域,我们确实需要IRS和财政部的进一步明确和指导。由于存在不确定性,雇主一直不愿使用延期选择权,该指南是朝正确方向迈出的非常积极的一步-明确规定应鼓励更多雇主利用此延期纳税利益。

布隆克:新指南为已经对新的第83(i)节延期选择的严格要求犹豫不决的雇主带来了更多的问题和复杂性。向至少80%的员工提供股票期权已经是许多初创型雇主的一个迫切要求,这些雇主将从这种新的薪酬方案中受益最大,而IRS的指南使这一障碍变得更加难以克服。

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伯恩斯:该指南针对雇主要满足80%的要求必须采取的措施提供了具体而详细的规则。该规则并不坏,不仅因为它不一定最容易满足,而且它的目的是确保向提供服务的公司中的广泛员工提供延期选择权。

布隆克:国税局制定的规则带来的行政管理困难,使得规模较小的初创企业几乎无法根据第83(i)节提供股权赠款。根据规定,该公司在考虑是否在任何一年内都满足80%的要求时,不能考虑过去几年提供的股票赠款。 想像一下那些试图扩展并希望向所有新员工提供赠款的公司,它们必须向80%的员工提供选择权 每年,对于小规模的创业公司来说可能没有什么吸引力。 我们正严格剔除该规则应该受益的公司。

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伯恩斯:但是,此规则旨在保护所有员工,而不仅仅是保护进入底层的高层管理人员。

布隆克: 我同意伯恩斯教授的观点,认为延期选择权应该鼓励所有员工获得股权赠款,但是如何解释80%规则的管理上的困难将使之成为现实,因此只有较大的私营公司才能提供这些赠款。此外,雇主不能使用一天的“快照”方法来确定一年中有多少名员工,因此必须不断监控员工数量,以确保满足整体员工的80%要求。年期间。

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伯恩斯:对于公司而言,在一年中的任何给定时间了解有多少员工不是不切实际的。我认为行政负担不会超过递延税项可能带来的强大好处-新规则将这些股权赠款转化为员工的实际利益,该员工可能没有足够的资源来偿还税收责任事情过去了。 雇主在评估行政要求是否值得承担时应考虑这一价值。

布隆克:我认为雇主将进行成本收益分析,并确定80%的要求使得在许多情况下根据新规则,在行政上无法继续提供股票赠款。也许他们会考虑一年,但是然后确定继续向新员工提供福利太困难了-考虑到每年只给一个新员工,就必须向80%的员工提供福利在下一年访问。连续监控的要求只是难题中的另一部分,我相信这将使提供83(i)递延收益的规模扩大。

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