美国国税局（IRS）填补了遗漏的漏洞

ACA保费税收抵免申请表的摘录。 （信用：美国国税局）

内部收益 服务发布了最终法规 修补由于暂时取消联邦所得税申报表中的个人免税额而造成的漏洞。

资源资源

• 最终法规的初步版本是 在这里可用.
• 一篇关于最高法院涉及《平价医疗法案》（Affordable Care Act）罚金的案件被清零的文章是 在这里可用.

一个家庭一次可以使用个人免税额度将每个家庭成员的所得税账单减少固定金额。

当国会议员起草《 2017年减税和就业法案》（TCJA）时，他们试图简化所得税申报表。起草者增加了另一种基本扣除额，即标准扣除额，并设定了 从2018年到2025年的个人减免额为零。

在TCJA出现之前，一个家庭 申请联邦健康保险的保费税收抵免补贴应该以个人免税额的扣除额作为其家庭人数。

当国会将个人免税额减为零时，一个问题是，正式来说，一个家庭应该如何计算其家庭人数。

美国国税局（IRS）在美国国税局（IRS）2018-84号通知中提供了临时修复程序。

国税局在该通知中表示，纳税人将被视为 如果纳税人在一个纳税年度内提交了所得税申报表，并且没有资格成为另一纳税人的受抚养人，则可以自己扣除个人免税额。

美国国税局（IRS）说，如果允许纳税人对配偶和子女等其他人扣除$ 0，则该纳税人将被视为要求对个人减免，并且该纳税人提供了姓名和纳税人识别号这些人中。

美国国税局于5月份根据2018年通知发布了法规草案。根据美国国税局的说法，该草案经历了公众意见征询期，没有收到任何评论。

美国国税局目前正在获取在联邦公报中发布的法规的最终版本。该规定将以正式的《联邦公报》发布日期为准。

最终规定适用于2020年12月31日或之后结束的纳税年度。

IRS指出，当IRS在通知中提出建议时，纳税人可以在任何执法程序中依赖该建议，因为IRS在通知中提出的内容对IRS具有约束力。 美国政府问责局对IRS监管指南程序的分析.

当IRS将准则纳入法规中时，纳税人可能更容易找到该准则。对于美国国税局而言，主要区别在于，根据GAO分析，美国国税局可以在任何执法程序中赋予法规中的准则以法律效力。

影响力

使大多数立法进入美国参议院需要60票。

1974年制定的特殊规则使参议员仅以51票就可以通过一些必须通过的大型预算法案。

因为通过参议院和国会获得预算法案比通过国会获得其他法案要容易得多，所以立法者通常试图通过在必须通过的预算法案中增加规定来实现其目标。参议员在预算法案中进行数字更改比在预算法案中放置其他类型的规定也容易得多。

国会议员还面临预算纪律规则。与临时增加支出和永久减税的提议相比，这些规则在临时增加支出和减税的提议方面容易。

由于这些限制，近年来，国会议员暂时将许多税收，罚款和扣除额设为零，而不是简单地取消税收，罚款或扣除额。

一个例子是《平价医疗法案》的个人分担责任罚款。 ACA要求许多人（没有政府定义为负责任的医疗保险水平）支付该罚款，以防止人们完全依靠其他人支付医疗费用。

共和党通过将罚款金额设为零来阻止ACA个人责任罚款的影响。

TCJA规定将个人免税额减为零的规定与许多类似规定之间的区别是，《内部税收法》第151（d）（5）（B）节规定了以下关于零减免个人税的规定：

就本标题的任何其他规定而言，在确定是否允许或允许扣除，或根据这个部分。

《国内税收法》中许多其他清零规定都缺少以下规定： 防止这些规定改变其他税收规则的影响。

 

 

—阅读 2019年需要注意的3个税收优惠, 在ThinkAdvisor上。

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